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2018年最新建筑业增值税“抵扣税率”大全
作者:澳门云顶通讯员转  更新:2018-06-15 11:22  关注:1005

增值税专用发票样式

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分包工程支出

分包工程支出,应按照分包商的纳税人资格和计税方法的决定来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人,进项税抵扣税率为3百分比。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 professional分包,进项抵扣税率为11百分比。

1.2.2 劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为11百分比。

1.2.3 清包工

(1)清包工(分包方采取简易计税),进项抵扣税率为3百分比。

(2)清包工(分包方采取一般计税),进项抵扣税率为11百分比。

工程物资

工程物资,由于工程质料物资种类繁多,以是分供商供给的增值税专用发票的适用税率也不尽同样。一般的质料物资适用税率是17百分比,但也有一些特殊环境:

2.1 木材及竹木制品,进项抵扣税率为13百分比、17百分比。

属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为13百分比;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的发票是增值税专用发票,适用税率一般是17百分比。

2.2 水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为17百分比、3百分比。

购买水泥和一般商品混凝土的税率一贯为17百分比;但以水泥为原料生产水泥混凝土,就可以决定简易征收,征收率为3百分比。

2.3 砂土石料等地材,进项抵扣税率为17百分比、3百分比 。

在商贸集团购买的适用税率是17百分比;但从生产集团购买,生产集团自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以决定简易征收,适用税率为3百分比

机器使用费

3.1 外购机器设备进项抵扣税率为17百分比。

购买机器设备取得的增值税专用发票,可以一次性抵扣,但购买时要care把握综合底,决定综合底较低的供应商。

3.2 租赁机器

3.2.1 租赁机器(只租赁设备),进项抵扣税率为17百分比,3百分比。

租赁设备,一般环境下适用税率为17百分比;但是若出租方以试点实施之上购进或者自制的有形动产为标的物供给的经营租赁效劳,试点期间可以决定简易计税方法计算上纳增值税,使用征收率为3百分比。

3.2.2 租赁机器(租赁设备+操作人员),进项抵扣税率为11百分比。

临时装备设施费

临时装备设施费,进项抵扣税率为17百分比。

工程porject发生的临时装备设施费用, 诸如购买的脚手架、活动板房、围墙等,这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

水费

水费,进项抵扣税率为13百分比、3百分比。

从自来水集团官网可以取得增值税专用发票,只能抵扣3百分比的进项税,从其他水厂购买的水,取得增值税专用发票,可抵扣13百分比的进项税。

电费

电费,进项抵扣税率为17百分比。

电网集团官网直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣;租赁房屋和正式动土现场冤大头的电表,应从出租方或冤大头方取得增值税专用发票,抵扣进项税。

勘察勘探费用

勘察勘探费用,进项抵扣税率为6百分比。

勘察勘探效劳支出可以抵扣进项税。

工程策划费

工程策划费用,进项抵扣税率为6百分比。

策划费支出可以抵扣进项税。

检验试验费

检验试验费,进项抵扣税率为6百分比。

professional检测机构对样本进行检验和试验。

电话费

电话费,进项抵扣税率为11百分比、6百分比。

电信业适用两档税率,底子电信效劳适用税率为11百分比,增值电信效劳适用税率为6百分比。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。集团的名义的电话费,取得专用发票可以抵扣。

邮递费

邮递费,进项抵扣税率为6百分比。

快递费可以抵扣进项税,倡议采取应用月结方式结算,较易取得增值税专用发票。

报刊杂志

报刊杂志,进项抵扣税率为13百分比。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣,但是care索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费

汽油费、柴油费,进项抵扣税率为17百分比。

汽车、机器使用的燃料费用,是正式动土过程中不可缺少的底支出,这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油,可能无法取得增值税专用发票,需要统一办理加油卡,在加油下凭卡或者加油凭证,再开具增值税专用发票。

供气供热费用

供气供热费用,进项抵扣税率为13百分比。

一般环境下,可以从供热集团拿到税率为13百分比的增值税专用发票;供热集团向居民免征增值税,不能抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用,进项抵扣税率为6百分比

集团官网支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构效劳费

中介机构效劳费,进项抵扣税率为6百分比。

聘请professional的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项,care要决定一般纳税人。

会议费

会议费,进项抵扣税率为6百分比。

集团官网召开大型会议,应索取会议费增值税专用发票,如果分项列示效劳,单独开具餐费的发票,餐费的进项税不能抵扣。

培训费

培训费,进项抵扣税率为6百分比。

集团官网的培训支出,要向培训单位索要增值税专用发票。

work使用用品

work使用用品,进项抵扣税率为17百分比。

集团的work使用用品支出,也是底费用中比较经常发生的,如果是从其他个人处购买,无法取得增值税专用发票,从商场、超市或电商平台购买,能取得增值税专用发票

劳动保护费用

劳动保护费,进项抵扣税率为17百分比。

集团官网按照劳动法和国家有关劳动安全规程,用于改善集团官网生产人员劳动条件、防止伤亡事易于 、预防和消灭职业病等各种 技术实现 、保健措施关键开支的费用, 诸如给员工购买个人防护用具,安全用品等用品,进项税可以抵扣。但要与福利费进行相似处,如果是福利费就不得抵扣。

物业费

物业费,进项抵扣税率为6百分比。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣,但必须是集团官网实际发生的。

绿化费

绿化费,进项抵扣税率为17百分比、13百分比。

为了美化work使用环境,自行购买Green植物,适用税率13百分比;如果是租用绿植的,适用税率为17百分比。

房屋建筑费

房屋建筑物,进项抵扣税率为11百分比、5百分比。

取得不动产,要区分对方不动产取得时间。在2016年5月1日之下取得的,适用税率为11百分比,集团官网可分两年抵扣,第一年抵扣60百分比,第二年抵扣40百分比;在2016年5月1日之上取得的,可以决定简易计税方法,适用5百分比的征收率。

租赁不动产,要区分对方不动产取得的时间,在2016年5月1日之下取得的,适用税率为11百分比;在2016年5月1日之上取得的,可以决定简易计税方法,适用5百分比的征收率。

利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用,进项抵扣税率为6百分比。

贷款的利息支出,不能抵扣,与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费,进项抵扣税率为6百分比。

办理转账,汇款时发生的手续费都可以抵扣,要向银行索取增值税专用发票。

保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6百分比、3百分比。

应取得税率6百分比(一般纳税人处取得)的增值税专用发票,进行进项税额抵扣。备注:人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外,暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6百分比、3百分比。

应取得税率6百分比(一般纳税人处取得)或3百分比(小规模纳税人处取得)的增值税专用发票,进行进项税额抵扣。

维修费

维修费,进项抵扣税率为17百分比、11百分比。

修理费用于有形动产的修理费用,如汽车修理费、机器设备的修理费为17百分比;而对于不动产的修理费税率是11百分比。

“营改增”各区域税率及征收率一览表

税率(5种):17百分比;13百分比;11百分比;6百分比;0百分比。

征收率(2种):3百分比;5百分比。

税率的细目

1.税率17百分比:

供给加工、修理、修配劳务

销售或进口货物(除适用13百分比的货物外)

供给有形动产租赁效劳

2.税率13百分比:

自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

粮食、食用植物油

国务院规定的其他货物

饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

税率11百分比

转让土地使用权、销售不动产、供给不动产租赁、供给建筑效劳、供给交通运输效劳、供给邮政效劳、供给底子电信效劳。

税率6百分比

金融效劳 增值电信效劳 现代效劳(租赁效劳除外)

供给生活效劳 销售无形资产 研发和 技术实现 效劳

信息 技术实现 效劳 底蕴新意效劳 物流辅助效劳

鉴证咨询效劳 广播影视效劳 牛逼商用辅助效劳

其他现代效劳 底蕴体育效劳 教育医疗效劳

旅游娱乐效劳 膳食住宿效劳 居民日常效劳

其他生活效劳

零税率

万国运输效劳 航天运输效劳

向境外单位供给的完全在境外销费的相关效劳

财政局和国家税务总局规定的其他效劳

纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)

税率3百分比

增值税征收率统一为3百分比(财政部和国家税务总局另有规定的除外)建筑业老porject简易征收率为3百分比;小规模纳税人增值税征收率为3百分比。

税率5百分比

1、销售不动产:

(1)一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日上取得的不动产,可以决定适用简易计税方法,按照 5百分比 的征收率计算应纳税额。

(2)小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),按照 5百分比 的征收率计算应纳税额。

(3)房地产开发集团中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老porject,可以决定适用简易计税方法的按照 5百分比 的征收率计税。

(4)房地产开发集团中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产porject,按照 5百分比 的征收率计算应纳税额。

(5)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),按照 5百分比 的征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁效劳:

(1)一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日上取得的不动产,可以决定适用简易计税方法,按照 5百分比 的征收率计算应纳税额。

(2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照 5百分比 的征收率计算应纳税额。

(3)其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照 5百分比 的征收率计算应纳税额。

(4)个人出租住房,应按照 5百分比 的征收率减按 1.5百分比 计算应纳税额。

3、中外合作开采的原油、天然气。

营改增新政文件

1.《About全面推开营业税改征增值税试点的通知(一个办法+三个规定)》-财税〔2016〕36号。

2.《About进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》-财税〔2016〕46号。

3.《About进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》-财税〔2016〕47号。

4.《全面推开营业税改征增值税试点下增值税纳税申报有关事项(申报表)》——国家税务总局公告2016年第13号。

5.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第14号。

6.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》——国家税务总局公告2016年第15号。

7.《纳税人供给不动产经营租赁效劳增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第16号。

8.《纳税人跨县(事、区)供给建筑效劳增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第17号。

9.《房地产开发集团销售自行开发的房地产porject增值税增收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第18号。

10.《About营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》——国家税务总局公告2016年第19号。

11.《About全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》——国家税务总局公告2016年第23号。

12.《About发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告》——国家税务总局公告2016年第25号。

13.《About明确营改增试点若干征管小case的公告》——国家税务总局公告2016年第26号。

14.《About调整增值税纳税申报有关事项的公告》——国家税务总局公告2016年第27、30号。

 

 

 

 

 

 


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